Cukai Pendapatan Peniaga Online: Panduan Borang B untuk Pemilik Tunggal

Panduan ini untuk siapa?

Panduan ini untuk rakyat Malaysia yang berniaga online atas nama sendiri: pemilik tunggal atau "enterprise" yang menjual di Shopee, Lazada atau TikTok Shop, atau melalui kedai web Shopify, WooCommerce atau EasyStore. Ia juga untuk pekerja bergaji yang membuka kedai secara sambilan.

Perniagaan tunggal bukan pembayar cukai yang berasingan. Untung kedai anda dicampur dengan pendapatan lain anda dan dikenakan cukai pada kadar individu dalam borang anda sendiri. Sdn Bhd berbeza kerana ia mengisi borang syarikat sendiri, dan itu tidak dibincangkan di sini.

LHDN jelas bahawa jualan online ialah perniagaan. Halaman Pengenalan Cukai Pendapatan Individu menyenaraikan "Perniagaan Melalui Internet (Ekonomi Digital)" sebagai contoh perniagaan. Halaman yang sama menyatakan keuntungan perniagaan dikenakan cukai termasuk perniagaan yang tidak berdaftar dengan mana-mana pihak berkuasa, atau "Ekonomi Bayangan". Halaman Perniagaan Digital pula menyatakan setiap peniaga digital perlu mempunyai nombor cukai pendapatan dan melaporkan semua pendapatan, termasuk daripada perniagaan digital.

Jika anda belum ada sistem simpan kira yang tersusun, baca dahulu cara urus cukai dan akaun perniagaan tunggal. Artikel ini memberi tumpuan kepada langkah cukai: borang, tarikh, perbelanjaan, elaun modal dan CP500.

Tentang tarikh dan angka. Angka dalam artikel ini untuk Tahun Taksiran (TT) 2025, iaitu pendapatan tahun kalendar 2025 yang difailkan pada 2026. Semuanya diambil daripada halaman dan dokumen LHDN bagi tahun tersebut. Tarikh akhir, kadar, pelepasan dan elaun boleh berubah setiap tahun. Sebelum memfailkan, semak halaman LHDN tahun semasa atau tanya ejen cukai.

Borang B atau Borang BE?

Soalan Lazim Individu LHDN menerangkan borang yang digunakan oleh individu:

Keadaan anda	Borang	Untuk siapa, menurut LHDN
Gaji sahaja, tiada perniagaan	Borang BE	Individu pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan
Ada kedai, sama ada bekerja atau tidak	Borang B	Individu pemastautin dengan pendapatan perniagaan, penggajian dan pendapatan lain
Bukan pemastautin cukai	Borang M	Individu bukan pemastautin

Ramai peniaga sambilan keliru di sini. Soalan Lazim LHDN menjawabnya terus: jika anda mula berniaga kecil-kecilan pada pertengahan tahun sambil masih bekerja, anda hanya perlu mengisi Borang B dan melaporkan pendapatan penggajian dalam Borang B yang sama. Tidak perlu isi kedua-duanya.

Dua perkara lagi daripada LHDN:

• Daftar walaupun rugi. Soalan Lazim LHDN menyenaraikan "individu yang menjalankan perniagaan (walaupun perniagaan mengalami kerugian)" antara mereka yang perlu mendaftar Nombor Pengenalan Cukai (TIN). Warganegara dan pemastautin tetap berumur 18 tahun ke atas didaftarkan secara automatik melalui data JPN; individu lain memohon melalui e-Daftar di MyTax.
• Hantar secara dalam talian. Program Memfail Borang Nyata 2026 meminta pembayar cukai menggunakan e-Filing bagi borang yang ada kemudahan e-Filing. Ia menyenaraikan e-Filing sebagai mandatori untuk borang individu, termasuk e-B, mulai TT 2023. Pemfailan dibuat di MyTax, mytax.hasil.gov.my.

Bilakah tarikh akhir Borang B?

Halaman Tempoh Melapor LHDN memberikan tarikh berikut setiap tahun:

Borang	Tarikh akhir mengikut Akta	Tamat tambahan masa e-Filing
Borang BE (tiada perniagaan)	sebelum atau pada 30 April	sebelum atau pada 15 Mei
Borang B (perniagaan)	sebelum atau pada 30 Jun	sebelum atau pada 15 Julai

Oleh kerana e-Filing adalah mandatori untuk Borang B, lajur pertama ialah tarikh akhir di sisi undang-undang, bukan pilihan untuk menghantar borang kertas. Tarikh kedua pula sebenarnya tambahan masa, bukan tarikh akhir yang berasingan. Program Memfail Borang Nyata 2026 memberi contoh: tarikh akhir Borang B TT 2025 ialah 30 Jun 2026, dengan tambahan masa sehingga 15 Julai 2026 untuk Borang e-B. Jika Borang e-B dihantar pada 16 Julai 2026, ia dianggap lewat diterima mulai 1 Julai 2026 dan boleh dikenakan penalti di bawah subseksyen 112(3) Akta Cukai Pendapatan 1967. LHDN juga menyatakan tarikh pengemukaan dalam talian tertakluk kepada keadaan semasa dan merujuk pembayar cukai kepada Program Memfail Borang Nyata.

Program yang sama menyatakan tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran baki cukai bagi borang yang dihantar melalui e-Filing. Halaman Kenaikan Cukai Lewat Bayar LHDN mengesahkan kenaikan 10% dikenakan ke atas cukai yang tidak dibayar selepas 30 Jun / 15 Julai bagi individu yang ada punca perniagaan. Soalan Lazim LHDN menambah penalti 5% lagi jika cukai dan penalti pertama masih belum dibayar dalam tempoh 60 hari dari tarikh penalti dikenakan.

Lewat memfailkan juga makin mahal jika dibiarkan. Slaid taklimat e-Filing TT 2025 LHDN menunjukkan penalti di bawah subseksyen 112(3) sebanyak 15% daripada cukai kena bayar bagi kelewatan sehingga 12 bulan, 30% bagi 12 hingga 24 bulan, dan 45% melebihi 24 bulan.

Maksudnya pada September 2026: tempoh tambahan masa bagi TT 2025 sudah tamat. Jika anda belum memfailkan, failkan sekarang, jangan tunggu lagi. Borang TT 2026 anda, untuk jualan sepanjang 2026, perlu dihantar pada 2027 mengikut tarikh dalam Program Memfail yang baharu. Program 2026 dikeluarkan pada 30 Disember 2025, jadi nantikan program baharu sekitar hujung tahun.

Apa yang dikira pendapatan perniagaan peniaga online?

Nota Penerangan Borang B LHDN menyatakan perolehan dan keuntungan perniagaan termasuk terimaan kasar daripada penjualan barangan dan perkhidmatan. Dalam Bahagian N Borang B, jualan atau perolehan bermaksud "pendapatan kasar termasuk pendapatan terakru daripada jualan, fi dan penerimaan lain".

Bagi kedai online biasa, pendapatan perniagaan termasuk:

• Jualan produk pada jumlah pesanan yang dikreditkan kepada anda sebelum fi platform (selepas diskaun atau baucar penjual yang anda tanggung sendiri). Jika platform menanggung baucar, coins atau diskaun, pembeli membayar kurang tetapi jumlah itu tetap jualan anda.
• Caj penghantaran yang anda kenakan kepada pembeli, jika platform atau kedai web membayarnya kepada anda.
• Penerimaan lain daripada berniaga, seperti rebat atau insentif platform yang dibayar kepada anda, serta pendapatan komisen affiliate atau iklan. Halaman Perniagaan Digital LHDN menyenaraikan penyata pendapatan daripada syarikat pengiklanan dalam talian antara rekod yang perlu disimpan.

Yang berikut biasanya bukan pendapatan, tetapi simpan buktinya:

• wang simpanan sendiri yang anda masukkan ke dalam perniagaan;
• pinjaman;
• pindahan antara akaun sendiri, termasuk pengeluaran baki marketplace ke bank; dan
• bayaran balik kepada pembeli, yang mengurangkan jualan dan bukan dikira sebagai perbelanjaan.

Kesilapan paling biasa ialah menganggap payout sebagai jualan. Payout ialah baki selepas platform menolak komisen, fi, baucar penjual dan bayaran balik. Rekod jualan pada jumlah kasar dan setiap potongan secara berasingan. Panduan yuran Shopee, Lazada dan TikTok Shop menunjukkan cara merekod setiap potongan, dan panduan penyelesaian bersih Shopee, TikTok Shop dan Stripe (dalam bahasa Inggeris) menunjukkan cara memadankan payout dengan bank.

Perbelanjaan apa yang boleh ditolak?

Peraturan asas datang daripada subseksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. Seperti yang diterangkan dalam Ketetapan Umum LHDN No. 4/2015, perbelanjaan yang kesemuanya dan semata-mata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan kasar daripada suatu punca boleh ditolak daripada pendapatan kasar punca tersebut. Larangan khusus dalam subseksyen 39(1) masih boleh menghalang sesuatu potongan.

Secara praktikal, anda bermula dengan akaun untung rugi dan melaraskannya. Helaian Kerja HK-1 LHDN berbuat begitu: ia mengambil baki akaun untung rugi, kemudian menambah balik perbelanjaan yang tidak dibenarkan. Beginilah kesannya untuk kos biasa peniaga online:

Kos	Biasanya boleh ditolak?	Perkara yang perlu diberi perhatian
Stok yang dijual	Ya, sebagai kos jualan	Bahagian N Borang B mengiranya sebagai stok awal tambah belian tolak stok akhir. Kira stok pada hujung tahun.
Komisen, fi transaksi dan fi servis marketplace	Ya	Guna amaun dalam penyata seller centre atau invois cukai platform, bukan kadar yang anda baca di mana-mana.
Kos penghantaran yang anda bayar, bil kurier	Ya	Simpan invois kurier atau rekod potongan penghantaran platform. Lihat kos COD dan kurier.
Iklan (iklan marketplace, iklan media sosial)	Ya, jika untuk perniagaan	Simpan invois atau resit platform iklan.
Pembungkusan dan bekalan	Ya	Simpan resit pembekal.
Telefon dan internet	Bahagian perniagaan sahaja	HK-1 menyenaraikan telefon di bawah perbelanjaan domestik dan persendirian yang perlu ditambah balik.
Keraian	Secara umum 50%	Ketetapan Umum 4/2015 membenarkan 50% kecuali jika termasuk dalam pengecualian yang disenaraikan. Sampel percuma produk anda sendiri untuk mengiklankannya ialah salah satu pengecualian yang boleh ditolak sepenuhnya.
"Gaji" sendiri, KWSP sendiri, ambilan tunai	Tidak	HK-1 menyenaraikannya sebagai tambah balik. Wang yang anda ambil untuk diri sendiri bukan kos perniagaan.
Stok yang diambil untuk kegunaan sendiri	Tidak	HK-1 menyenaraikan "ambilan stok" sebagai tambah balik.
Susut nilai	Tidak	Tuntut elaun modal (lihat bahagian seterusnya).
Penalti, denda, kompaun	Tidak	HK-1 menyenaraikannya sebagai tambah balik.
Perbelanjaan modal (peralatan, perabot)	Tidak	Dituntut melalui elaun modal.

Jika sesuatu kos sebahagiannya peribadi, tolak bahagian perniagaan sahaja dan catat cara anda membahagikannya. Talian telefon atau akaun bank khas untuk perniagaan memudahkan kerja ini.

Asas elaun modal

Laptop, pencetak, rak atau kamera bukan belanja biasa kerana aset itu tahan lama. Nota Penerangan Borang B LHDN menerangkan: "Tuntutan susut nilai atas aset-aset yang digunakan untuk tujuan perniagaan adalah tidak dibenarkan. Walau bagaimanapun, ia dibenarkan sebagai elaun modal yang boleh ditolak daripada pendapatan larasan perniagaan / perkongsian. Kadar elaun bergantung kepada jenis aset."

Indeks elaun loji dan jentera LHDN (Helaian Kerja HK-1.2.4) memberikan kadar umum berikut:

Kelas aset (umum)	Elaun permulaan (tahun pertama)	Elaun tahunan (setiap tahun)
Peralatan pejabat, perabot dan kelengkapan ("Lain-lain")	20%	10%
Loji dan jentera am	20%	14%
Jentera berat dan kenderaan bermotor	20%	20%

Komputer dan peralatan ICT ada baris tersendiri dalam indeks yang sama, dan kereta ada peraturan tambahan. Jika anda membeli salah satunya, sahkan layanan semasa dengan ejen cukai anda.

Contohnya, rak stor bernilai RM5,000 memberi tuntutan tahun pertama sebanyak RM1,000 elaun permulaan tambah RM500 elaun tahunan, kemudian RM500 setahun selepas itu sehingga kos habis dituntut.

Aset bernilai kecil lebih mudah, dan banyak pembelian peniaga online layak. Ketetapan Umum 3/2021 menyatakan bahawa mulai TT 2020:

• setiap aset mestilah berharga tidak melebihi RM2,000;
• elaun khasnya 100%, jadi kos penuh dituntut pada tahun itu; dan
• jumlahnya terhad kepada RM20,000 setahun, kecuali bagi syarikat kecil dan sederhana yang memenuhi syarat ketetapan tersebut.

Pemilik tunggal bukan syarikat, jadi had RM20,000 terpakai kepada anda. Jika anda membelanjakan lebih daripada RM20,000 untuk aset bernilai kecil dalam setahun, ketetapan itu menyatakan lebihannya menggunakan kadar elaun modal biasa. Ketetapan ini diterbitkan pada 2021, jadi semak sama ada ia masih terkini semasa anda memfailkan. LHDN telah mengeluarkan draf edisi keempat ketetapan ini untuk rundingan awam. Draf itu mengekalkan had RM2,000 bagi setiap aset dan had RM20,000 setahun bagi sesiapa selain syarikat mikro, kecil dan sederhana, jadi peraturan untuk pemilik tunggal kekal sama.

Berapa lama rekod perlu disimpan?

Tujuh tahun. Soalan Lazim LHDN menyatakan rekod, dokumen dan helaian kerja perlu disimpan selama tujuh tahun, dikira dari akhir tahun anda mengemukakan borang nyata. Anda tidak perlu menghantarnya bersama borang, tetapi LHDN boleh memintanya. Ruangan A6 Borang B juga meminta anda mengisytiharkan sama ada rekod yang mencukupi telah disimpan.

Halaman Perniagaan Digital LHDN menyenaraikan dokumen yang perlu disimpan oleh peniaga online, termasuk:

• penyata daripada payment gateway;
• penyata bank;
• invois jualan dan rekod belian;
• pengesahan jualan dan belian melalui e-mel;
• dokumen perjanjian; dan
• resit asal bagi setiap pelepasan atau belanja yang dituntut.

Bagi peniaga marketplace, ini bermakna memuat turun laporan penyelesaian atau pendapatan bulanan serta invois fi platform, dan menyimpannya bersama penyata bank. Jangan bergantung pada platform untuk menyimpan sejarah bertahun-tahun bagi pihak anda.

Perkara ini serius. Soalan Lazim LHDN memberi amaran bahawa tidak menyimpan rekod perniagaan ialah kesalahan di bawah seksyen 119A. Jika disabitkan, anda boleh didenda antara RM300 hingga RM10,000, dipenjara, atau kedua-duanya.

CP500: bayar cukai sepanjang tahun

Pekerja dipotong cukai daripada gaji setiap bulan. Pemilik perniagaan biasanya membayar melalui CP500, iaitu notis bayaran ansuran LHDN di bawah seksyen 107B Akta Cukai Pendapatan 1967. Halaman Bayaran Pendahuluan Anggaran Cukai LHDN menerangkannya:

• LHDN menganggarkan jumlah ansuran dan menghantar CP500 pada awal setiap tahun.
• Jika anda ada pendapatan perniagaan, sewa atau royalti, anda membayar setiap dua bulan sekali, sehingga enam ansuran, mulai Mac. Ikut tarikh dan jumlah tepat dalam notis anda sendiri.
• Jika CP500 belum diterima pada penghujung Februari, anda boleh mendapatkannya melalui MyTax atau menghubungi HASiL Contact Centre di talian 03-8911 1000.
• Anda boleh memohon pindaan ansuran. Halaman LHDN menyatakan permohonan pindaan kali pertama boleh dikemukakan tidak lewat daripada 30 Jun atau 31 Oktober, dan kali kedua tidak lewat daripada 31 Oktober, setiap tahun kalendar. Secara mudah: anda boleh meminda pada bulan Jun (selewat-lewatnya 30 Jun) dan sekali lagi pada bulan Oktober (selewat-lewatnya 31 Oktober); jika tidak meminda pada Jun, pindaan pertama masih boleh dibuat selewat-lewatnya 31 Oktober. Soalan Lazim LHDN menyatakan permohonan dibuat menggunakan borang CP502 yang dilampirkan bersama notis CP500, dan hanya menyebut tarikh 30 Jun, jadi mohon awal.

Semasa mengisi Borang B, masukkan ansuran CP500 yang telah dibayar bagi tahun taksiran itu sahaja, bukan bayaran untuk tahun-tahun sebelumnya. Baki yang masih terhutang ialah baki cukai, yang perlu dibayar selewat-lewatnya pada tarikh akhir Borang B.

Jika jualan anda meningkat dengan banyak, anggaran CP500 mungkin terlalu rendah dan baki yang perlu dibayar pada 30 Jun akan besar. Jika jualan jatuh mendadak, anda mungkin terlebih bayar. Semak untung setakat tarikh semasa sebelum tarikh akhir pindaan.

Contoh pengiraan: kedai online Aisyah, TT 2025

Aisyah bujang dan pemastautin cukai. Dia menjual produk penjagaan kulit di Shopee dan kedai WooCommerce sendiri sebagai pemilik tunggal, tanpa pendapatan lain. Angka di bawah untuk tahun 2025 dan hanya sebagai contoh.

Langkah 1: akaun untung rugi

Perkara	RM
Jualan (jumlah pesanan dikreditkan sebelum fi platform), selepas bayaran balik	180,000
Kos jualan: stok awal 10,000 + belian 90,000 − stok akhir 12,000	(88,000)
Untung kasar	92,000
Komisen, fi transaksi dan fi servis marketplace	(18,000)
Kos penghantaran yang dibayar sendiri	(9,000)
Iklan	(7,500)
Pembungkusan	(3,000)
Telefon dan internet (bil penuh)	(2,400)
Susut nilai laptop	(600)
Untung bersih mengikut akaun	51,500

Langkah 2: pelarasan cukai (mengikut Helaian Kerja HK-1)

Perkara	RM
Untung bersih mengikut akaun	51,500
Tambah balik: susut nilai	600
Tambah balik: bahagian peribadi telefon dan internet (50% untuk perniagaan)	1,200
Pendapatan larasan	53,300
Tolak: elaun modal, laptop RM1,800, dituntut penuh sebagai aset bernilai kecil	(1,800)
Pendapatan berkanun perniagaan	51,500

Langkah 3: kira cukai

Perkara	RM
Jumlah pendapatan	51,500
Tolak: pelepasan individu (halaman Pengenalan LHDN memberikan RM9,000 bagi individu dan saudara tanggungan)	(9,000)
Pendapatan bercukai	42,500
Cukai atas 35,000 pertama (jadual kadar TT 2025)	600
Cukai atas 7,500 berikutnya pada 6%	450
Cukai pendapatan	1,050

Rebat individu RM400 tidak terpakai kerana LHDN hanya membenarkannya jika pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000. Jika Aisyah telah membayar RM900 melalui enam ansuran CP500 sebanyak RM150 sepanjang 2025, baki RM150 perlu dibayar selewat-lewatnya 30 Jun 2026, atau 15 Julai 2026 kerana dia memfailkan melalui e-Filing.

Aisyah mungkin layak mendapat pelepasan lain, seperti caruman KWSP atau pelepasan gaya hidup, yang boleh mengurangkan cukainya lagi. LHDN menerbitkan senarai penuh pelepasan bagi setiap tahun taksiran. Yang penting dalam contoh ini ialah turutan langkahnya: akaun dahulu, kemudian pelarasan cukai, kemudian elaun modal, kemudian pelepasan.

Rutin mudah sepanjang tahun

Setiap bulan

• Muat turun laporan penyelesaian atau pendapatan dan invois fi setiap marketplace.
• Rekod jualan pada jumlah kasar, dengan fi, penghantaran dan baucar penjual sebagai baris berasingan.
• Padankan pengeluaran dalam penyata bank dengan baki marketplace, bukan dengan jualan.
• Simpan resit iklan, pembungkusan, bil kurier dan peralatan.
• Ada kedai web sendiri? Ikut senarai semak simpan kira Shopify, WooCommerce dan EasyStore untuk pesanan, bayaran balik dan payout gerbang pembayaran.

Sebelum tarikh pindaan CP500 (30 Jun dan 31 Oktober)

• Semak untung setakat tarikh semasa. Jika jauh berbeza daripada tahun lepas, pertimbangkan permohonan pindaan ansuran.

Hujung tahun (31 Disember)

• Kira dan nilaikan stok.
• Senaraikan aset yang dibeli dalam tahun itu, dengan kos, tarikh dan resit.
• Tutup akaun tahun itu dan hasilkan Penyata Untung Rugi Januari hingga Disember.
• Sediakan pelarasan HK-1 dan elaun modal, kemudian failkan Borang e-B mengikut tarikh dalam Program Memfail.

Cukai pendapatan berasingan daripada SST dan e-invois. Untuk menyemak sama ada kedai anda perlu berdaftar SST, baca adakah penjual online perlu daftar SST?, dan untuk e-invois, baca e-invois untuk penjual online: marketplace atau kedai sendiri. Jika anda sudah berdaftar SST, rujuk panduan invois SST 8% dan nota kredit, dan untuk e-invois disatukan jualan kepada pengguna, rujuk panduan e-invois disatukan LHDN untuk runcit B2C. Kedua-dua panduan terakhir ini dalam bahasa Inggeris.

Bagaimana GetPay membantu

GetPay menyimpan akaun yang menjadi sumber angka Borang B anda. Ia bukan alat memfailkan cukai, dan hadnya perlu dinyatakan dengan jelas:

• Penyata Untung Rugi setahun. Laporan Untung Rugi GetPay boleh dijana bagi satu tahun kalendar atau satu bulan, dieksport sebagai CSV dan dicetak. Ini memberi jumlah jualan dan perbelanjaan untuk Bahagian N Borang B dan titik mula HK-1. Stok awal dan stok akhir untuk kos jualan datang daripada kiraan stok hujung tahun anda sendiri.
• Penyata bank. Muat naik penyata CSV Public Bank, Maybank, CIMB, UOB atau BSN, semak pratonton, kemudian import. Anda boleh melampirkan fail resit pada transaksi supaya setiap tuntutan ada buktinya. Mengambil gambar resit untuk mencipta draf menggunakan bacaan resit AI; sama ada ia termasuk bergantung pada pelan anda.
• Kedai web dan kurier sendiri. WooCommerce boleh disambungkan sendiri hari ini, dan pesanan berbayar menjadi invois. Shopify, EasyStore dan EasyParcel dalam akses awal dan disediakan bersama anda. Penghantaran EasyParcel menjadi bil kurier.
• Belum ada sambungan Shopee, Lazada atau TikTok Shop. TikTok Shop sedang menunggu kelulusan rakan kongsi TikTok; Shopee dan Lazada sedang menyemak permohonan kami. Buat masa ini, rekod ringkasan marketplace setiap bulan sebagai catatan jurnal.
• Aset tetap. Anda boleh menyimpan daftar aset tetap dan mencatat susut nilai perakaunan. Itu susut nilai buku, bukan elaun modal cukai.
• Apa yang GetPay tidak lakukan. GetPay tidak mengisi atau menghantar Borang B, tidak mengira elaun modal, pelepasan atau cukai anda, dan tidak mengurus ansuran CP500. Gunakan MyTax dan, jika perlu, ejen cukai berlesen untuk langkah-langkah itu.

Cuba demo langsung di bawah untuk melihat akaun sebuah perniagaan contoh, tanpa perlu mendaftar. Atau mula secara percuma dan mula simpan rekod tahun ini di satu tempat.

Panduan ini maklumat umum, bukan nasihat cukai. Angka dan tarikh adalah untuk Tahun Taksiran 2025 berdasarkan sumber LHDN yang diterbitkan pada 2025 dan 2026, dan peraturan LHDN berubah setiap tahun. Sahkan kedudukan anda dengan LHDN atau ejen cukai berlesen sebelum memfailkan.